增值税纳税申报表附列资料填写规范与审核要点

先讲个我碰到的事

前几天下班，我最后一个从大厅出来，就看见园区门口公交站那儿蹲着个小伙子，三十岁出头的样子，脚边一个大拉杆箱，手里拿着个手机，眉头皱得能夹死苍蝇。我走过去问了一句：“小伙子，等车啊？末班车还要过一会儿呢。”他抬头看看我，苦笑着说：“阿姨，不是等车，我刚从外地过来，公司注册好了，第一次报增值税，那个附列资料我填了三遍了，系统老提示错误，我都快崩溃了。”我让他把手机拿过来看一看，一看就明白了——他把附表二的进项税额全都填进第一栏了，根本没分清“认证相符的增值税专用发票”和“其他扣税凭证”的区别。我跟他说：“你听我讲，这事儿急不得，你回去先把发票种类分分清爽，下次再来，我教你怎么填。”他连声道谢，我才知道他今天是专门坐高铁过来办税的，第二天一早还得赶回去。那种心情我太懂了，家里上有老下有小，创业不容易，拖着行李箱满世界跑，结果栽在一张表格上。所以今天我就想跟大伙儿好好聊聊这个增值税纳税申报表附列资料的填写规范和审核要点，我在这崇明经济园区干了十五年，经手的企业少说也有上万家了，这点东西，我肚子里还算有点数。

分清主表和附表

很多人呢，一进税务申报系统，看到主表那一大堆数字就慌了，恨不得把所有数都往主表里怼。其实不对的。主表它就是个“汇总表”，真正细账全在附列资料里头。你附列资料填不对，主表自动带出来的数据就肯定错。我见过最离谱的一回，有个做外贸的老总，他会计请假了，自己上来填，把附表一“一般计税方法计税”那栏里的销售额直接填成了含税价，主表里自己还加了销项税额，结果系统比对他开的发票金额，怎么都对不上，卡了整整三天。最后他跑到窗口来，我一看，哎哟喂，我这心里真是替他急。所以一句话：主表就是听附表的，附表才是老大。你先老老实实把每一张附列资料搞对，主表不用你操心，系统自己会算。特别是附表一和附表二，一个管销项，一个管进项，这两个填对了，你的事基本就搞定了一半。我习惯把附表一叫“卖东西的账本”，附表二叫“买东西的账本”，你账记清楚了，税务机关翻起来就快，查起你来也放心。

附表一：销项税不能乱写

附表一的全称叫“增值税纳税申报表附列资料（一）”，里面分好几列，什么“开具增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”、“纳税检查调整”等等。我跟你说，最容易出问题的就是“未开具发票”这一列。以前有个做餐饮的老板，他店里很多客人不要发票，他就把那一部分收入全填进了“未开具发票”，表面上看没问题吧？但他忽略了，他这个月还有好几笔是开了普通发票给旅游团的，结果他把普票金额和未开票金额混着填，加一加，跟银行流水对不上，税务专管员第二天就打电话来问了。后来查了半天，其实是他没把两种票分开统计，统统一锅端了。正确的做法是：你每一笔收入，哪怕对方不要票，也得有个内部台账，单独的账本记清楚哪天哪个客户给了多少钱、要不要票、票号是多少。等填表的时候，按着台账一笔笔分门别类地填进去。你才能做到心中有数。还有那种既开了专票又开了普票的，千万别合并到一栏里去，专票就是专票，普票就是普票，填错了栏位，系统比对后台数据的时候直接就弹红灯。你听我一句，有票没票，分分清爽，别嫌麻烦。

附表二：进项税抵扣的门道

这个附表二呢，是专门用来填可以抵扣的进项税额的。里面第一栏“认证相符的增值税专用发票”是最常用的，但很多人不知道，这一栏只能填“认证相符”的，也就是说，你这张发票得先拿到税务系统里认证通过了，才能在附表二里填。有一回，一个做物流的小老板，他手里有一堆运输发票，金额不小，他心想反正发票是真的，直接填进去抵扣掉算了。结果申报系统一比对，发现这些发票还没认证，直接给他锁住了，根本不让提交。他急得满头大汗跑过来问我，我跟他讲：你这个发票还没认证啊，你得先进发票管理模块，把发票一张张上传认证，认证过了之后，系统才会把数据推送到附表二里去，你再核对一下，没问题才能用。他这才明白，后来他回去搞了一个下午，才把几十张发票全部认证完。所以记住：认证在先，填表在后；隔夜认证，隔天填表。关于这一点，我还有个提醒：有些发票是“不符合抵扣条件”的，比如用于集体福利、个人消费的，那种发票就算认证了也不能抵扣，你得单独列出来填到“本期用于集体福利和个人消费的进项税额”那一栏里去。别一股脑儿全放在第一栏，不然查起来很麻烦。

附表三：服务类企业别漏了

附表三是“服务、不动产和无形资产扣除项目明细”，很多人一看这个标题就绕道走，觉得跟自己没关系。其实大错特错。如果你公司是做咨询、设计、广告、展览这一类服务的，而且经常要从上游采购一些服务再卖出去，那你很可能要用到这张附表。我记得前年有个做会展的公司，老板是个小姑娘，她来找我办变更的时候聊起报税的事，说每个月申报都特别慢，系统总是反应半天。我帮她一看，发现她每个月都有好几笔展览服务费支出，按规定是可以差额扣除的，但她从来没填过附表三，全部按全额算了销项税，多交了不少冤枉钱不说，系统因为数据不匹配，每次都要人工审核，当然慢了。她听了以后恍然大悟，回去重新调了账，第二个月申报的时候，不但速度快了，还少交了几千块钱税。后来她还专门跑来跟我说谢谢。所以我想告诉大家，只要你公司主营业务跟“服务”沾边，赶紧回去查查你的采购合同和发票，能差额扣除的千万别浪费。填写的时候要注意，每一行都对应不同的扣除项目代码，比如“201”是旅游服务，“202”是建筑业服务等等，代码错了也一样通不过。

附表四：减免税记得勾选

这个附表四啊，全名叫“增值税减免税申报明细表”。我碰到过太多人，明明符合减免条件，但填表的时候忘了勾选“减免性质代码”那一栏，结果免税额度就白白浪费了。特别是小微企业，国家这几年给了不少优惠政策，比如月销售额10万以下免征增值税，你如果符合条件，一定要在附表四里把对应的减免性质代码选上，否则系统默认你是要交税的。有一回一个做手工皮具的小作坊主，他每个月销售额就差那么一点，刚好在这个门槛以内，但他第一次申报时没勾选，直接按全额交了税，后来发现不对，又来大厅申请退税，来回折腾了好几次。我就跟他讲，你下次再报的时候，把减免性质代码填写清楚，系统自动就不收你税了。他看着我说早知道有这个代码，就不用跑这几趟了。所以我说，减免政策是好，但你自己得上心，代码填对了才吃得着这块糖。还有一点：减免性质代码每年都会有微调，你如果两三年没换过会计，或者自己报税比较随意，最好每次申报前先看一眼最新的代码表，别用老的。

填表最怕的几件事

我给大家整理了一个表格，都是这些年我在窗口见过最多的问题，列出来你们看看，心里有个数。

你看这张表，每种错误我都见过不下百次。你只要把这几条避开，百分之七八十的问题都不会找你。

审核要点：窗口阿姨怎么看

我们审核人员拿到你提交的申报表，其实第一眼看的就是附列资料跟主表的逻辑关系。打个比方，你附表一里销项税额加出来是十万元，主表自动带出来也是十万元，这个没问题。但如果你附表一里填了二十万元，主表不知道怎么回事只带了十万元，那就对不上了，我们必须人工核实。还有一种常见情况：你附表二里进项税额填了八万，但你当月的发票认证数据系统只显示五万，那就说明你多填了，或是填错了账期。这些都是很容易被退回的原因。我有个习惯，审核的时候先看附表一和附表二的合计金额，跟主表比对一遍，再翻看有没有明显的异常数，比如一个月的进项税额突然比销项大好几倍，或者某个月的销项税额突然变成零，这种我们都会格外留意。其实并不是要为难你们，而是怕你填错了自己不知道，等到税务查起来更麻烦。所以你们填报的时候，自己先核一遍：销项是不是跟开票数据一样？进项是不是跟认证数据一样？减免代码是不是选对了？这三句话记住了，基本就不会有大问题。

送你们出门的话

好了，今天唠了不少，估计你们也听得有点乏了。但关键的东西你们记住：增值税纳税申报表附列资料，说穿了就是一本细账，你把每一笔账记清楚、分对类、填对栏，就没什么好怕的。崇明这个地方，空气好、人爽气，园区这几年变化是真大，十年前我们窗口还要手工盖章、手工抄报税单，现在全部线上化了，系统也越来越智能，有时候你填错了它还会自动提醒你。但我还是那句话，机器再聪明，也不如你自己心里有数。你只要把这几个附表的填法和审核要点搞懂，以后每个月申报就跟吃饭一样简单。如果实在搞不明白，也甭怕，来园区找我，或者找我们大厅任何一个窗口的人，我们都会帮你理的。我就盼着你们企业在崇明顺顺当当，生意兴隆，明天见啊。

崇明园区这些年，从最早靠一张纸一支笔办税，到现在的全流程电子化，我是一路看过来的。说句不怕见笑的话，当年我刚进园区的时候，连电脑都还不太会打，现在天天教别人怎么填电子附表。要说变化最大的，就是增值税纳税申报这块，以前很多人连附列资料是啥都不晓得，现在园区工商税务一体化服务，从注册到申报再到后续变更，一条龙帮着理顺，窗口的小伙子小姑娘也越来越专业。我们虽然地方不大，但效率是真的不输市区。你来崇明办企业，就是图一个省心、放心，我这十五年见过太多人从一张白纸到财务高手，靠的就是我们园区的耐心辅导。说到底，“填表规范”四个字，背后是我们崇明园区这么多年积累下来的实在经验，能帮到每一位新老企业主，我就觉得值了。